車の相続税の評価方法

市場価格等が不明な場合の車の相続税の評価方法に関して、そもそも車の耐用年数は、以下のとおりと考えられています。

軽自動車の場合：新車は購入から４年、中古車は購入から２年

普通自動車の場合：新車は購入から６年

また、普通自動車を中古で購入した場合、耐用年数６年を経過していれば２年と計算し、経過していなければ、以下の計算式で計算します。

【耐用年数＝（新車で購入したときの耐用年数－経過年数）＋経過年数×２０％】

たとえば、１年未満は切り捨てるため、３年経過の普通自動車であれば、耐用年数は以下のとおり、３年となります。

耐用年数＝（７２か月－３６か月）＋３６か月×２０％＝４３.２か月（３年）

耐用年数の計算ができましたら、耐用年数に応じた償却率を適用させるため、減価償却資産の償却率等表（平成２４年４月１日以後取得）を使い、車の相続税を計算します。

参考リンク：国税庁・減価償却資産の償却率等表

たとえば、３年経過の１０００万円の普通自動車を中古で購入した場合、耐用年数は３年、定率法の償却率は０.６６７となるため、減価償却費や相続税評価額は以下のようになります。

【減価償却費＝１０００万円×０.６６７＝６６７万円】

【相続税評価額＝１０００万円－６６７万円＝３３３万円】

なお、上記のように減価償却の方法で計算するのは、市場価格が不明な場合の取り扱いになります。

市場価格が存在する場合に、減価償却方法により計算してしまうと、評価が間違っていると税務署に指摘される可能性もありますので注意が必要です。